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日本財政を考える

日本には十分カネがある。財政危機ではない。増税はおかしい。すでに年金保険料と福祉厚生費を含む税率はアメリカ以上で、
増税する必要はない。政府が政策を転換して自分のために自分のカネを使う政策をとれば、
不況や失業、デフレや高齢化、少子化問題は吹き飛んでしまう。(『増税が日本を破壊する』より)

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  • 2008.12.16 Tuesday
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時価会計と減損会計が日本を破壊していく

『増税が日本を破壊する~本当は「財政危機ではない」これだけの理由~』菊池英博 著 2005年12月1日発行 より

時価会計と減損会計が日本を破壊していく(P.94)

2001年からの構造改革が進むにつれて、日本経済を次々に破壊していく手段が時価会計と減損会計にあることを痛感した。2003年に入り株価は下落した。これは2003年3月末に開始される時価会計処理(このあとで説明する)を織り込んだものであった。株価の下落は、前述のとおり、銀行の貸し出しに影響を与え、日本経済そのものに悪影響を及ぼす。

そこで、私はデフレが深刻化していくときには「時価会計、即刻停止を」(読売新聞、2003年4月12日)と提案した。アメリカでは、大恐慌の1993年6月に「金融機関には時価会計の運用を停止する」という決定を下し、この扱いは、その後1993年まで実に60年間、継続したのである。

それに引き換え日本では、時価会計を強行するあまり、金融機関は株を売り続け、株価は暴落し、企業は含み損が大きくなった。そのうえ、金融庁行政による厳しい資産査定によって、企業が次々に潰され、税収が激減するという事態に直面した。

時価会計と減損会計の問題点について説明したい(田中弘著『時価会計不況』新潮新書、2003年、および『不思議の国の会計学』税務経理協会、2004年)。
時価会計とは「企業が所有している有価証券やデリバティブ(金融派生商品、普通の金融取引から派生した多種の金融商品)などの金融商品を、期末の時価(売り値、売買価格)で評価し直すという会計方法」である。

時価が購入したときの原価よりも高ければ、利益(評価益)が出るし、安ければ、損(評価損)を出す。時価会計は、従来の日本の伝統的な「取得原価主義会計(資産を購入したときの原価で記録する会計)に対抗する考えであり、金融ビッグバンのときに、採用が決まった。当時の考えは、時価会計を採用すれば、決算の時に含み益を残したり、含み益の一部を吐き出したりする操作(益出し操作)が不可能になり、企業の期間損益がはっきりすると言われた。

こうして時価会計のよい面ばかりが宣伝され、またこれがグローバルスタンダードであるとの思いこみばかりが先行して、「デフレの日本でこの時価会計を導入すれば、どういうことになるのか、果たしてこの手法が日本の経済体質にとって有益なのかどうか」といった重要な問題は議論されなかった。

しかも、時価会計の基準をつくった企業会計審議会の委員は時価会計論者がほとんどで、時価会計が日本の経済や企業経営に与える悪影響を心配したり、時価会計の矛盾を指摘するような論者は、最初から排除されていたと言われる。


日本だけが導入した時価会計――デフレ下での導入、世界の笑いもの

こうして短期間に日本は、会計の「国際的な基準」と言われるものをそのまま受け入れる形で国内の会計手法に時価会計を導入してしまった。ところが、このベースとなった会計の「国際基準」はどこの国でも使っていない基準だったのである。

当時(1997年から1998年)の日本では、主要国はどこでも、

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、国際基準による時価会計を取り入れていると思われていた。しかし、「国際基準」をそのまま「国内基準」に導入したのは、現在では日本だけである。

しかも、デフレや不況下のもので、時価会計を導入した国はどこにもない。2004年にアメリカで面会した政府の高官は「日本はなぜデフレのときに時価会計や減損会計を導入するのか?経済規模が縮小して、税収が激減するではないか」と不思議な顔をしており、まさに「世界の笑いもの」である。

時価会計を採用した結果、日本では経済の崩壊を加速させる事態に陥ったのである。

時価会計のもとでは、その期の利益が優先される。したがって、短期(1年以内)を基準として収益があがらない部門は切り捨て 、人を解雇する。長期的視点に立った教育費とか、新卒者の採用などはできない。有価証券(とくに株式)は早めに売り、これが次々に連鎖して株価の下落を加速させる。

2003年4月に私が「時価会計、即時停止を」と提案したときに、小泉首相は「問題の先送り」「奇策」とコメントした(読売新聞、2003年4月12日)。しかし、「即時停止」は「奇策」ではなく、日本を守るための正当な見解である。

アメリカが大恐慌の1933年6月から金融機関については時価会計を停止し、60年間停止が継続していたことを、小泉純一郎氏は知らないのであろう。「奇策」ところか、もっとも正当な政策なのである。時価会計を継続していけば、「構造改革は日本を破滅させる」ことになる。これでは税収が激減するのも当然である。そのツケが大増税である。


減損会計は企業を破壊し、税収を激減させる(P.97)

減損会計とは、固定資産の時価会計である。ただし、評価益は出さず、評価損しか出さない。バブル崩壊後の1990年から今日まで、不動産価格は毎年前年比で下落しており、最近でも前年比で5%程度下落している。こうしたなかで、2005年度から減損会計が導入されることになっている。

減損会計では、保有している不動産の時価が簿価の半分以下になった場合、現存対象となり、減損処理が必要になる。ここで出た損失は、最終的に資本勘定から除外されるので、その分だけ、資本勘定が減る。資本勘定は企業にとって、あらゆる面での指標となるので、デフレのもとで減ることは、ダメージが大きい。

しかも、減損会計の重大な欠陥は、減損した(簿価を下げた)固定資産の市場価値が上昇した場合、その「上昇分」を自動的に資本金に復元できないことである。つまり、固定資産のマイナス分だけを資本金から控除させるだけで、半端な処理である。

現在のところ、減損会計は大手企業を対象にするだけで、中小企業には適用しないという申し合わせになっているようだ。しかし、金融庁は銀行の貸出先の資産査定に際して、この減損会計を駆使して、厳しい査定をし、中小企業向け貸し付けを次々と不良債権扱いし、税金を払っている企業まで潰してきている。これでは、税収が伸びるはずがない。


大手新聞が時価会計と減損会計のキャンペーンを実施(P.98)

なぜこれほどの大きな衝撃を銀行や企業に与える会計制度の変更を、なんら問題がないかのように日本は導入してきたのか。これは大手新聞は時価会計導入キャンペーンをやり、海外の実情を正確に伝えずに、利点だけを宣伝して、「これがグローバルスタンダードだ、だから導入するのが当たり前だ」と、国民に思わせてきたことに、大きな原因があるのではないだろうか。

国会で時価会計の問題点が提起されると、ある新聞は「会計基準は政治家が口を出すものではない」と政治家を非難した。しかし。これこそ大きな誤りであって、会計こそもっとも戦略的に政治のレベルで決定すべきことであり、主要各国の会計制度は極めて政治色の強い性格を持っている。

7年間も継続しているデフレの日本に、時価会計を減損会計を導入することが当然であると思い込んでいるのではないだろうか。大手新聞とこれらの人々こそ、グローバリズムの罠に落ち込んで、全体がみえなくなってしまっているのである。

時価会計と減損会計を継続していくと、デフレの日本で経済規模(名目GDP)がますます縮小し、一段と税収があがらない国になるであろう。時価会計と減損会計は即刻停止すべきである。これ以上、時価会計不況と減損会計による企業潰しをすべきではない。

JUGEMテーマ:政治


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