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投稿:2014.05.07  |  カテゴリー: 税務/経営 最新情報

この時期、世の中はGWですが、会計事務所3月決算の申告まとめで繁忙期。GWを横目に頑張ってます。

決算をまとめていくときに問題になるのが、回収できないと思われる金銭債権の貸倒処理です。

「連絡の取れなくなった売掛先」「辞めた社員への貸付金」「存在はしているが督促しても全く振込みをしない売掛先」「夜逃げした売掛先」などなど、皆さんの会社にはそんな「不良債権」はありませんか?。

社長の気持ちとしては、「どうせ回収見込みはないから、貸倒損失として処理して!」と思うところですが、税務的にはこの貸倒損失は様々なハードルが設けられ、一筋縄で行かない判断が求められます。

そこで今回は貸倒損失の計上目安について,法人税基本通達9-6-2を参考に解説します。

 ①法人税基本通達9-6-2

 〈回収不能の金銭債権の貸倒れ〉

法人の有する金銭債権につき、その債務者の資産状況、支払能力等からみてその全額が回収できないことが明らかになった場合には、その明らかになった事業年度において貸倒れとして損金経理をすることができる。この場合において、

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、当該金銭債権について担保物があるときは、その担保物を処分した後でなければ貸倒れとして損金経理をすることはできないものとする。

(注)保証債務は、現実にこれを履行した後でなければ貸倒れの対象にすることはできないことに留意する。

 ②解説

貸倒損失の計上は、法人の利益操作に利用されやすいということから ファットバイク ビーチクルーザー 自転車 26インチ FATBIKE シマノ21段変速 ディスクブレーキ レザーサドル&バッグ 自転車 通販【送料無料】但し沖縄・離島は除く 【送料無料】但し沖縄・離島は除く。ファットバイク ビーチクルーザー 自転車 26インチ FATBIKE シマノ21段変速 ディスクブレーキ レザーサドル&バッグ、課税当局(税務署)は金銭債権を貸倒処理するための取り扱い規定を設けています。その一つの規定がこの通達です。

この通達は回収不能と思われる金銭債権がある場合でも、貸倒として損失処理できるのは、その全額が回収不能である場合に限られる旨が明らかにしています。

この通達の適用により、会社が抱える金銭債権を貸倒処理しようとするときのポイント「債務者の資産状況、支払能力等からみてその全額が回収できないことが明らかになった」とはどういった場合なのか アーレスバイクス STN16 ARESBIKES 2017 BMX フリースタイル 自転車 キッズバイク 子供用自転車【ワイヤーロックプレゼント】【期間限定防犯登録無料】 【完成車】【完全組立】【ブラック/あす楽】、を考えてみます。

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さらに最高裁の判例(H16.12.24)では「(金銭債権の回収不能判断は)個別、具体的な事案における社会通念に従った総合的な判断によって決せられるべきものと考える」とされています。

つまりは 【送料無料】パナソニックリチウムイオンバッテリー(NKY537B02)25.2V-12.0Ah 、このような状況だったら貸倒損失として損金処理しても絶対大丈夫という要件は明示されておらず、通達9-6-2を根拠に貸倒損失を計上する際には、否認リスクはどこまでいってもゼロにはならないということです。

例えば「辞めた社員への貸付金」を会社が貸倒処理しようとする場合、本当に“本人の資産状況や支払能力から全額が回収されないのが明らか”かと問われたら 【送料無料】ガレージ・ゼロ 自転車空気入れ フロアポンプ (ハイプレッシャー/木製ハンドル/アルミ製)仏式/米式/英式バルブ対応 ゲージ付き[240psi(16bar)]自転車ポンプ/ポンプ/エアサプライ/エアーサプライ/フロワポンプ 送料無料(北海道・沖縄・離島除く)ハイプレッシャーでらくらく充填、スタイリッシュなフロアポンプ、本当に「明らか」といえるほど ROCKER BMX IROCK FUNK 競技用 自転車【FUNK】 BMX 競技用 BMX 自転車 BMX 10インチ BMX 10inch BMX ロッカー BMX ROCKER BMX mini BMX ストリート 日本正規販売店海外で大人気!!ROCKER mini BMXが日本に上陸!!、その社員の資産状況や支払能力を把握している場合は少ないのではないでしょうか。

このように貸倒損失の計上は、ひと筋縄ではいかない場合が多いといえます。

通達9-6-2を根拠に貸倒損失を計上する際には、その金銭債権が回収不能であると判断した根拠となる資料を残しておくことが重要となります。

例えば GIOS GENOVA ジェノバ 20インチ 2017年/ジオス ジュニアマウンテンバイク 子供用自転車【特別企画】 【組立発送】、下記のものが考えられます。

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・貸倒判断をした経過をまとめた書類

・債務者の決算書など

・債権督促業務の履歴

 ③まとめ

 以上をまとめますと、この状態なら貸倒損失として処理しても100%大丈夫、といったことを確定的に言うのは難しい、ということになります。

あくまで事例ごとに個別判断することになります。

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辞めた社員への貸付金」

 →本人と連絡は取れるか、住所地に住んでいるか、保証人には連絡が取れるか

存在はしているが督促しても全く支払しない売掛先」

 →相手先事務所に実際に行ってみたか、社長の支払の意思はあるか、営業状況はどうか、決算書を見せてもらったか

「夜逃げした売掛先」

 →本当に夜逃げか、連絡をとる手段はないか 一輪車 Raychell 1H-18R 学校 練習用 一輪車 学校 練習用 別売りですがPALMY LEDブルーをセットにすることもできます、他の取引先はどうか

といった点等につき検討しなければなりません。

 

最後に通達9-6-2で貸倒損失を計上する際のアドバイスを一つ。

それは「債権放棄の内容証明を安易に送らない」ということです。

この通達を根拠に貸倒損失処理した場合の否認リスクはゼロにはならない NKY243B02 Panasonic パナソニック 電動自転車バッテリーリサイクルサービス!、ことは前述しました。夜逃げした売掛先を八方手を尽くして探しても見つからず、やむなく貸倒処理した後の税務調査で、当局が、「その会社はここで普通に営業している」という情報をつかんでいたりしますと、貸倒損失は否認されるケースも十分考えられます。そうした時に、債権放棄の内容証明を送ってしまっていると、先方には請求もできず、その上貸倒損失は寄付金認定され、税金を支払う羽目に陥ることになってしまいます。

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 (山口正太郎)

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